Hva er Skjermingsfradrag?
Skjermingsfradrag er skjermingsfradrag er en norsk skattefordel som gir aksjonærer rett til å trekke fra en beregnet risikofri avkastning (skjermingsrenten) på investert kapital fra skattbar gevinst og utbytte. Det reduserer effektiv beskatning av aksjer.
Nøkkelpunkter
- •Skjermingsfradrag = Aksjekapital x Skjermingsrenten (fastsatt av Skatteetaten)
- •Skjermingsrenten er lik 3-måneders statskasseveksler etter skatt
- •Ubrukt skjermingsfradrag kan fremføres til neste år
- •Gjelder aksjer holdt direkte – ikke automatisk for ASK
- •Skjermingsfradrag reduserer skattbar gevinst og utbytte
Skjermingsfradrag forklart
Skjermingsfradraget er innebygd i aksjonærmodellen som Norge innførte i 2006. Formålet er å unngå dobbeltbeskatning av selskapsoverskudd: selskapet betaler selskapsskatt (22 %), og aksjonæren betaler utbytteskatt/gevinstskatt på det resterende. Skjermingsfradraget kompenserer for at den risikofrie avkastningen (slik du ville fått i en bankkonto) allerede er beskattet én gang.
Skjermingsrenten fastsettes av Skatteetaten hvert år basert på gjennomsnittlig rente på 3-måneders statskasseveksler etter skatt. I 2023 var skjermingsrenten ca. 3,3 % – i perioder med lav rente var den nær 0. Skjermingsfradraget beregnes som: skjermingsgrunnlaget (kostpris + ubenyttet fradrag fra tidligere år) x skjermingsrenten.
Ubenyttet skjermingsfradrag kan fremføres til neste år og akkumuleres. For en langsiktig investor med god gevinst kan skjermingsfradraget over mange år redusere skattebelastningen betydelig. For aksjer holdt på ASK er fradraget mer komplisert og beregnes på kontoen som helhet.
Formel
Skjermingsfradrag = Skjermingsgrunnlag x Skjermingsrenten
Eksempel
Du kjøpte aksjer for 100 000 kr. Skjermingsrenten er 3 %. Skjermingsfradrag = 100 000 x 0,03 = 3 000 kr. Mottar du 10 000 kr i utbytte, er kun 7 000 kr skattepliktig.
Begrensninger
Skjermingsrenten har variert mye – i nullrentepolitikken 2015–2021 var den nær 0 og fradraget minimal. Fradraget er mer komplisert å beregne for mange aksjer og handelstransaksjoner. Fremføring av ubenyttet fradrag krever god bokføring.
Skjermingsfradrag på Oslo Børs
Skjermingsfradraget er en særnorsk ordning uten tilsvarende i de fleste andre land. Det er en del av den norske aksjonærmodellen. Skatteetaten publiserer skjermingsrenten hvert år i januar.
Ofte stilte spørsmål
Hva er skjermingsrenten i 2024?
Skjermingsrenten for 2024 fastsettes av Skatteetaten i januar 2025 basert på gjennomsnittlig 3-måneders statskasseveksler 2024. Sjekk Skatteetaten.no for aktuell sats.
Kan jeg bruke skjermingsfradrag på aksjer i ASK?
Ja, men beregningen er annerledes. For ASK beregnes skjermingsfradrag på kontoen som helhet, ikke per aksje. Fradraget reduserer skattbar gevinst ved uttak fra ASK.